VAT dla artysty - jaka stawka
Artysta, który zdecyduje się założyć działalność gospodarczą (a na marginesie wcale nie jest to konieczne do prowadzenia zarobkowej działalności artystycznej) i zdecyduje się lub będzie zobowiązany do zostania podatnikiem VAT, musi jeszcze ustalić prawidłową stawkę podatku VAT dla świadczonych przez siebie usług lub sprzedawanych towarów. A nie jest to takie proste, ponieważ zasadniczo działalność artystyczna może podlegać pod zwolnienie z podatku, ale może być objęta stawką 8% czy 23%. W artykule zebrałem kilka przykładów różnych rodzajów działalności artystycznej. Przykłady pochodzą z moich wpisów na Linkedin i Facebook, gdzie możesz mnie śledzić. Dzielę się tam wiedzą przydatną artystom i przedsiębiorcom.
VAT dla artysty - jaka stawka |
Stawka VAT dla grafika/ilustratora
Usługi grafików i ilustratorów mogą być objęte stawką 8% VAT. Będzie tak, jeśli grafik/ilustrator przenosi prawa autorskie na klienta lub udziela mu licencji, w zamian za honorarium.
Pewne towary i usługi korzystają z preferencyjnej stawki VAT w wysokości 8%. Zostały one wymienione w załączniku nr 3 do ustawy o podatku od towarów i usług. W tym załączniku pod pozycją nr 63 wskazano, bez względu na symbol PKWiU "Usługi twórców i artystów wykonawców w rozumieniu przepisów ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych wynagradzane w formie honorariów za przekazanie lub udzielenie licencji do praw autorskich lub praw do artystycznego wykonania.
Przeczytaj również Jak sprzedać własne dzieło sztuki
Jak wynika z ww. opisu, grafik/ilustrator mogą zastosować stawkę 8%, jeżeli:
1) stanowić przejaw działalności człowieka (twórcy);
2) stanowić przejaw działalności twórczej;
3) mieć indywidualny charakter.
W ramach umowy musi dojść do przejścia majątkowych praw autorskich z grafika/ilustratora na usługobiorcę, ewentualnie może zostać mu udzielona licencja.
- mają status twórcy w rozumieniu prawa autorskiego,
- w wyniku realizacji usługi tworzą utwór w rozumieniu prawa autorskiego,
- otrzymują honorarium (nie ma vatowskiej definicji "honorarium", chodzi po prostu o wynagrodzenie artysty),
- przenoszą lub licencjonują prawa autorskie do stworzonego utworu (grafiki/ilustracji itp.).
1) stanowić przejaw działalności człowieka (twórcy);
2) stanowić przejaw działalności twórczej;
3) mieć indywidualny charakter.
W ramach umowy musi dojść do przejścia majątkowych praw autorskich z grafika/ilustratora na usługobiorcę, ewentualnie może zostać mu udzielona licencja.
Stawka VAT dla tancerza
Usługi tancerza polegające na udziale w spektaklu teatralnym mogą być opodatkowane stawką 8% albo 23%. Od czego to zależy? W dużej mierze od rodzaju zawartej umowy.
Pewien tancerz zwrócił się do fiskusa o wskazanie, jaką stawkę VAT powinien stosować dla takiej sytuacji:
*tancerz prowadzi JDG,
*bierze udział w spektaklu teatralnym za wynagrodzeniem,
*uczy się choreografii, a następnie wykonuje ją na scenie w ramach spektaklu z innymi tancerzami,
*za swoją usługę wystawia fakturę,
*nie zawiera umowy pisemnej, po prostu akceptuje ofertę i tańczy.
Przeczytaj również Reklamacja wad budynku lub mieszkania
W
takim układzie fiskus uznał, że tancerz powinien zastosować stawkę 23%.
A czemu nie 8%? Ano temu, że stawką 8% są objęte usługi twórców i
artystów wykonawców w rozumieniu przepisów ustawy o prawie autorskim i
prawach pokrewnych wynagradzane w formie honorariów za przekazanie lub
udzielenie licencji do praw autorskich lub praw do artystycznego
wykonania. A zgodnie z tą ustawą, żeby przekazać lub udzielić licencję
do praw artystycznego wykonania (np. tańca) konieczne jest zawarcie
umowy w formie pisemnej - i to pod rygorem nieważności. Przy czym udzielenie licencji może
mieć miejsce również w innej formie niż pisemna, bo nawet ustnie.
W formie innej niż pisemna (np. ustnie) może być udzielona licencja niewyłączna, co wszak również może
być podstawą do zastosowana niższej stawki VAT dla tancerza.
Zatem, jeżeli tancerz nie zawiera umowy przenoszącej prawa ani nie udziela licencji, to nie mieści się w ramach preferencyjnej stawki VAT. Jak widać, drobna zmiana sposobu zawierania umów pozwala na obniżenie stawki VAT o 15 pp. I te pieniądze mogą zostać w kieszeni tancerza.
Zatem, jeżeli tancerz nie zawiera umowy przenoszącej prawa ani nie udziela licencji, to nie mieści się w ramach preferencyjnej stawki VAT. Jak widać, drobna zmiana sposobu zawierania umów pozwala na obniżenie stawki VAT o 15 pp. I te pieniądze mogą zostać w kieszeni tancerza.
Erotyczne kamerki a VAT
Czy erotyczne pokazy przed kamerkami internetowymi korzystają ze zwolnienia z VAT? Według fiskusa nie są to usługi kulturalne, więc nie korzystają ze zwolnienia.
Pewna podatniczka wystawia w czasie rzeczywistym autorskie pokazy i spektakle o tematyce erotycznej. Są one bardzo indywidualne i cechuje je oryginalność dzieła. Podatniczka jest jedynym twórcą i odtwórcą swoich usług. Przygotowuje pokazy i spektakle według własnego scenariusza, we własnym zakresie i według własnych ustaleń tworzy scenografię i choreografię. Jest więc zarówno twórcą, aktorem jak i reżyserem, scenarzystą i choreografem.
Przeczytaj również Podatki dla artystów - wprowadzenie
Podatniczka uważa, że
działając jako twórca w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach
pokrewnych wykonuje usługi kulturalne. Natomiast usługi kulturalne
świadczone przez indywidualnych twórców i artystów wykonawców, w
rozumieniu przepisów o prawie autorskim i prawach pokrewnych,
wynagradzane w formie honorariów, w tym za przekazanie lub udzielenie
licencji do praw autorskich lub praw do artystycznego wykonania utworów -
podlegają zwolnieniu z VAT.
Co ciekawe, fiskus zgodził się z podatniczką, że jest artystą, twórcą a jej erotyczne spektakle są utworem w rozumieniu prawa autorskiego. Jednakże nie zgodził się, aby takie spektakle mieściły się w pojęciu "kultury" przez co nie są usługą kulturalną. Kultura powinna być rozumiana jako dziedzictwo narodowe. Zaś zdaniem fiskusa "celem pokazu erotycznego jest zasadniczo wywołanie pobudzenia seksualnego, a nie dostęp do kultury i dziedzictwa narodowego. Trudno też uznać, że pokazy takie odbywają się w interesie publicznym, aby zasadne było obniżenie kosztów dostępu do takiej usługi poprzez jej zwolnienie od podatku VAT".
Także usługi takie podlegają zasadniczo stawce 23%. Ewentualnie można by się zastanawiać nad zastosowaniem stawki 8%, gdyby doszło do przekazania lub udzielenia licencji do praw autorskich lub praw do artystycznego wykonania, o czym pisałem powyżej.
Co ciekawe, fiskus zgodził się z podatniczką, że jest artystą, twórcą a jej erotyczne spektakle są utworem w rozumieniu prawa autorskiego. Jednakże nie zgodził się, aby takie spektakle mieściły się w pojęciu "kultury" przez co nie są usługą kulturalną. Kultura powinna być rozumiana jako dziedzictwo narodowe. Zaś zdaniem fiskusa "celem pokazu erotycznego jest zasadniczo wywołanie pobudzenia seksualnego, a nie dostęp do kultury i dziedzictwa narodowego. Trudno też uznać, że pokazy takie odbywają się w interesie publicznym, aby zasadne było obniżenie kosztów dostępu do takiej usługi poprzez jej zwolnienie od podatku VAT".
Także usługi takie podlegają zasadniczo stawce 23%. Ewentualnie można by się zastanawiać nad zastosowaniem stawki 8%, gdyby doszło do przekazania lub udzielenia licencji do praw autorskich lub praw do artystycznego wykonania, o czym pisałem powyżej.
Jeżeli potrzebujesz pomocy w podatkach w działalności artystycznej, skontaktuj się ze mną i opisz swój problem, e-mail: p.terpilowski@ptkrp.pl. Więcej o mnie przeczytasz w zakładce Kontakt. A jeżeli chciałbyś/chciałabyś odwdzięczyć mi się za tworzone treści, to możesz postawić mi wirtualną kawę wchodząc w link KAWA.
Co dalej?
- zapisz się na newsletter bloga - https://sprawnie.substack.com/
- obserwuj mnie na Instagramie - https://www.instagram.com/paleta_prawa/
- polub mnie na Facebooku - https://www.facebook.com/Sprawnie
Brak komentarzy:
Prześlij komentarz
Jeżeli chcesz o coś spytać lub podzielić się swoimi uwagami - pisz śmiało!