Formalizm w skrajnej postaci i pułapki legislacyjne

Formalizm w skrajnej postaci i pułapki legislacyjne

 

Wyobraź sobie, że remontujesz dom, wymieniasz piec na bardziej ekologiczny. Chcesz skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej w PIT. Wykonawca wystawia fakturę proformę, płacisz zaliczkę, wykonawca wstawia piec i... umiera. W swoim PIT rozliczasz ulgę, a urząd skarbowy pyta: Gdzie jest faktura?

Faktury nie masz, ponieważ wykonawca nie zdążył wystawić jej przed śmiercią. Ale masz fakturę proformę, potwierdzenie zapłaty zaliczki, i oczywiście nowy piec.

Niestety ulga ci nie przysługuje, ponieważ światły ustawodawca wskazał w ustawie o PIT, że:

"Wysokość wydatków ustala się na podstawie faktur wystawionych przez podatnika podatku od towarów i usług niekorzystającego ze zwolnienia od tego podatku" (art. 26h ust. 3)

Ustawodawca chce faktur.

Faktura proforma nie jest fakturą, nie jest dokumentem księgowym. I w związku z tym nie możesz skorzystać z ulgi. Tak stwierdził chociażby WSA w Gliwicach w wyroku z 19.03.2025 r.

Tak właśnie skrajny formalizm wypacza sens ulg podatkowych i podważa zaufanie w racjonalność ustawodawcy. Brak jednego papierka pozbawia możliwości skorzystania z ulgi, chociaż wszelkie inne przesłanki i warunki są spełnione. A wystarczyłoby zamienić w ww. przepisie wyraz "faktur" na "dokumentów" i podatnikom żyłoby się lepiej. 

Odliczenie 100% VAT od wykupu z leasingu auta o mieszanym użytku

Odliczenie 100% VAT od wykupu z leasingu auta o mieszanym użytku

 

Posiadasz samochód w leasingu, korzystasz z niego w wariancie mieszanym, zatem od wydatków na samochód odliczasz 50% VAT. Zbliża się termin wykupu, więc zastanawiasz się, czy od faktury za wykup można odliczyć 100% VAT. Otóż można, jeśli:
- samochód zostanie niezwłocznie sprzedany po wykupie z leasingu,
- samochód do czasu sprzedaży nie będzie w ogóle używany,
- samochodu nie wprowadzasz do ewidencji środków trwałych, ale klasyfikujesz jako towar handlowy.

Przy spełnieniu powyższych warunków, samochodu nie trzeba zgłaszać na formularzu VAT-26, ani nie trzeba prowadzić dla niego kilometrówki, a w ramach swojego PKD nie musisz mieć kodu dot. handlu samochodami.

Zauważ proszę, że to jest bardzo specyficzna sytuacja, w której samochód jest natychmiastowo sprzedawany po wykupie z leasingu. Tak więc jest on traktowany jako towar handlowy podlegający odsprzedaży. W związku z tym, z samochodu nie można korzystać, poza zakresem niezbędnym do jego sprzedaży.

Takie konkluzje wynikają z pozytywnej dla podatnika interpretacji podatkowej. W analizowanej sprawie samochód został sprzedany na drugi dzień po wykupie z leasingu a w tym czasie stał na parkingu. Sygnatura interpretacji podatkowe to 0111-KDIB3-1 4012 168 2024 1 ICZ (spacje zastąp kropkami).

Ale jeśli nie masz zamiaru sprzedawać samochodu na drugi dzień po jego wykupie, to nic straconego. Odliczając 50% VAT od wykupu, drugie 50% możesz odzyskać w drodze korekty podatku naliczonego, jeśli sprzedaży dokonasz w okresie korekty. Okres ten trwa 60 miesięcy od wykupu, jeśli wartość wykupionego auta przekracza 15000 zł. Poniżej tej kwoty okres korekty trwa 12 miesięcy. Korekty dokonuje się w miesiącu/okresie, w którym dokonano sprzedaży samochodu w kwocie proporcjonalnej do pozostałego okresu korekty. 

Czy zakup pałki teleskopowej jest KUP

Czy zakup pałki teleskopowej jest KUP 

Czy zakup pałki teleskopowej, paralizatora i gazu pieprzowego może być kosztem uzyskania przychodów w kancelarii prawnej? 

Może, w przypadku, gdy kancelaria zajmuje się windykacją a ww. przedmioty mają służyć obronie przed agresywnymi dłużnikami.

Takie rozstrzygnięcie uzyskała pewna kancelaria prawnicza, która prowadzi głównie sprawy windykacyjne w miejskich lokalach. Więc ściąga zaległe czynsze i pracownicy tej kancelarii nierzadko mają kontakt z kryminalistami, którzy nie życzą sobie, aby ktoś przypominał im o zaległych płatnościach.

DKIS uznał, że tego rodzaju sprzęt może faktycznie służyć zabezpieczeniu źródła przychodów, a przede wszystkim zdrowia i życia przedsiębiorcy i pracowników, dokumentów, czy sprzętu elektronicznego.

Znak interpretacji: 0112-KDIL2-2.4011.558.2025.2.IM