29 lutego 2016

Podatek VAT od sprzedaży dzieł sztuki przez twórców

W związku z otrzymywanymi od Czytelników pytaniami jak opodatkowana jest sprzedaż dzieł sztuki dokonywana przez samych twórców, postanowiłem zmierzyć się z tym tematem i oto wyjaśniam, kiedy i jaki podatek powinien zapłacić artysta. Chociaż ustawa o podatku od towarów i usług jest strasznie skomplikowana i trudna do zrozumienia, to postaram się w prostych słowach przekazać najważniejsze informacje. Artykuł dotyczy artystów, którzy prowadzą działalność gospodarczą i są podatnikami podatku VAT.

Jeśli chcesz być z prawem na bieżąco, polub Sprawnie.com na Facebook'u. 

Artyści też płacą podatki

Podatkiem od towarów i usług, czyli tzw. VAT-em (ang. value added tax - podatek od wartości dodanej) opodatkowane są odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium naszego kraju. Przez towary na gruncie omawianej ustawy rozumie się rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postaci energii, zatem jest to bardzo pojemna definicja. Zakładając działalność gospodarczą, wskazuje się za pomocą kodów PKD (Polska Klasyfikacja Działalności) rodzaj działalności jaką będzie się wykonywać. W przypadku artystów powinien to być kod 90.03.Z "Artystyczna i literacka działalność twórcza". W ramach tej działalności mieści się:
- działalność indywidualnych artystów takich jak: rzeźbiarze, malarze, rysownicy, grawerzy, artyści uprawiający kwasoryt itp.,
- działalność indywidualnych pisarzy wszystkich dziedzin, włączając fikcję literacką, literaturę popularno-naukową itp.,
- działalność niezależnych dziennikarzy,
- renowacja prac artystycznych, takich jak obrazy itp.
Jest to o tyle istotne, że organ podatkowy dokona kwalifikacji sprzedawanych przedmiotów do ww. kategorii, jeżeli będą spełniały wskazane właściwości, co w następstwie pozwoli na zakwalifikowanie sprzedaży do właściwej stawki podatku.

Sam wybór zakresu prowadzonej działalności nie jest wystarczający dla zakwalifikowania do odpowiedniej stawki VAT. Żeby artysta mógł zostać zakwalifikowany do odpowiedniej stawki podatku, musi być twórcą... w rozumieniu prawa. Ustawa o podatku VAT nie definiuje pojęcia "twórca", ale definicję taką można wyprowadzić z ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Zgodnie z przepisem art. 8 ust. 2:
Domniemywa się, że twórcą jest osoba, której nazwisko w tym charakterze uwidoczniono na egzemplarzach utworu lub której autorstwo podano do publicznej wiadomości w jakikolwiek inny sposób w związku z rozpowszechnianiem utworu.
Natomiast sam utwór w art. 1 ust. 1 został zdefiniowany jako:
każdy przejaw działalności twórczej o indywidualnym charakterze, ustalony w jakiejkolwiek postaci, niezależnie od wartości, przeznaczenia i sposobu wyrażenia.
Wracając na grunt ustawy o podatku VAT, ta ustawa zakłada, że za dzieła sztuki mogą zostać uznane:
  1. obrazy, kolaże i podobne płyty dekoracyjne, rysunki i pastele, wykonane w całości przez artystę, z wyłączeniem planów i rysunków do celów architektonicznych, inżynieryjnych, przemysłowych, komercyjnych, topograficznych lub podobnych, ręcznie zdobionych produktów rzemiosła artystycznego, tkanin malowanych dla scenografii teatralnej, do wystroju pracowni artystycznych lub im podobnych zastosowań;
  2. oryginalne sztychy, druki i litografie, sporządzone w ograniczonej liczbie egzemplarzy, czarno-białe lub kolorowe, złożone z jednego lub kilku arkuszy, w całości wykonane przez artystę, niezależnie od zastosowanego przez niego procesu lub materiału, z wyłączeniem wszelkich procesów mechanicznych lub fotomechanicznych;
  3. oryginalne rzeźby oraz posągi z dowolnego materiału, pod warunkiem że zostały one wykonane w całości przez artystę; odlewy rzeźby, których liczba jest ograniczona do 8 egzemplarzy, a wykonanie było nadzorowane przez artystę lub jego spadkobierców;
  4. gobeliny oraz tkaniny ścienne wykonane ręcznie na podstawie oryginalnych wzorów dostarczonych przez artystę, pod warunkiem że ich liczba jest ograniczona do 8 egzemplarzy;
  5. fotografie wykonane przez artystę, opublikowane przez niego lub pod jego nadzorem, podpisane i ponumerowane, ograniczone do 30 egzemplarzy we wszystkich rozmiarach oraz oprawach.
Wszystko inne nie jest dziełem sztuki.

Skoro już zostało wytłumaczone, kto jest artystą i czym jest dzieło sztuki w rozumieniu prawa, to czas wskazać na stawkę podatku VAT stosowaną do dostawy dzieł sztuki dokonywanej przez ich twórcę, ewentualnie spadkobiercę twórcy. Zgodnie z art. 120 ust. 3 pkt 1 lit. a, do takiej działalności stosuje się stawkę podatku 7%... jednakże w okresie od dnia 1 stycznia 2011 r. do odwołania stawka wynosi 8%. Procent liczony jest od ceny sprzedaży, więc chcąc zarobić na sprzedaży obrazu 1000 zł, należy doliczyć 8% do tej kwoty, wówczas cena brutto wyniesie 1080 zł (1000 zł dla twórcy, 80 zł dla urzędu skarbowego).


Sporządzając ten artykuł opierałem się na interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z dnia 26 lipca 2013 r., sygnatura pisma IPTPP2/443-268/13-10/JS oraz interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z dnia 4 kwietnia 2008 r., sygnatura pisma ILPP2/443-30/08-2/JK, a także - rzecz jasna - na własnej wiedzy, ustawach i różnych pomocach naukowych, ale nawet pomimo dołożonej staranności, nie mogę brać odpowiedzialności za przekazaną wiedzę, gdyż organy podatkowe do każdej sprawy podchodzą indywidualnie i może się okazać, iż Twoje dzieła sztuki zostaną opodatkowane inaczej...

15 komentarzy:

  1. Rzeczywiście bardzo zagmatwana sprawa z tymi podatkami od dzieł sztuki. Jest to niszowy zawód lecz znajdą się osoby którym się to przyda. Wydaje mi się, że i tak większość twórców nie odprowadza podatku od dzieł sztuki. Ciężko aby urząd skarbowy to wyegzekwował.

    OdpowiedzUsuń
  2. Bardzo skomplikowane, ale po przeczytaniu artykułu trochę mi się wiedza poukładała. dziękuję :)

    OdpowiedzUsuń
  3. bardzo przydatny artykuł !właśnie ja jestem na co dzień przedsiębiorcą na Vacie - a od czasu do czasu twórcą, który jak sprzedaje to co stworzył często z pasji i "wieczorami" musi się opodatkować Vatem

    OdpowiedzUsuń
  4. Proszę o wyjaśnienie różnicy pomiędzy prowadzoną działalnością gospodarczą przez artystę a wykonywaniem wolnego zawodu. Czy to rozróżnienie jest tylko słowne i dotyczy prawnie tego samego?

    OdpowiedzUsuń
  5. No dobrze. A jakie są dostępne opcje dla niepracującej amatorki, która tworzy obrazy i nie mając gdzie ich trzymać chce je sprzedać i np. wystawia ogłoszenia na jakichś portalach? Przecież nie będzie działalności zakładać, bo będzie musiała dokładać do tego interesu.

    OdpowiedzUsuń
    Odpowiedzi
    1. W takim przypadku sprzedaż obrazów należy uwzględnić przy podatku dochodowym od osób fizycznych (tzw. PIT). Jeżeli jednak sprzedaż nabierze charakteru zarobkowego, ciągłego, zorganizowanego, wówczas należy rozważyć założenie działalności gospodarczej.

      Usuń
  6. Bardzo sie cieszę że trafiłam na ten blog, coś mi sie wyjaśniło choc nie do końca. Jestem malarką, nie prowadze działalności i nie jestem podatnikiem vat. Chcę wstawić obrazy do wirtualnej galerii poza Polską. Galeria zabiera 35% od sumy sprzedaży a reszta jest moją. Jak mam odprowadzić podatek i jak mam to wyliczyć. Generalnie pracuję na umowy zlecenia i one wchodza do PITu ale co z galerią? czytam co Pan piszę - to bardzo przydatne jak czytam ale ze mna jest kłopot bo jestem trąba i nadal mało rozumiem.:(

    OdpowiedzUsuń
    Odpowiedzi
    1. Jeżeli sprzedaje Pani swoje obrazy przez galerię sztuki, to również uzyskuje przychód z tytułu ich sprzedaży. Pomimo, że galeria jest zagraniczna, to przychód podlega opodatkowaniu w Polsce.

      Usuń
    2. ok to znaczy że musze właczyć to do PIT - ale jak i ile . Jeśli rozliczam PIT to jestem podatnikiem VAT - moje wykłady umowy zlecenia etc ale jak mam sie PITowo rozliczyć skoro sprzedaję w galerii np w Kanadzie? sorry ale nie ogarniam

      Usuń
  7. ok to znaczy że musze właczyć to do PIT - ale jak i ile . Jeśli rozliczam PIT to jestem podatnikiem VAT - moje wykłady umowy zlecenia etc ale jak mam sie PITowo rozliczyć skoro sprzedaję w galerii np w Kanadzie? sorry ale nie ogarniam

    OdpowiedzUsuń
  8. Dziękuje - smutne ale prawdziwe. Musze jeszcze sprawdzic co odliczam przy podatku. Może powiedza mi w ZPAP chociaż wątpie czy zrozumiem:)
    pozdrawiam

    OdpowiedzUsuń
  9. DZIEŃ DOBRY
    widz Jestem tutaj, aby podzielić się moim świadectwem o tym, jak w końcu dołączyłem do oddziału Iluminatów i stałem się BOGATY, SŁAWNY I POTĘŻNY. Zrobiłem, co mogłem, aby zostać członkiem oddziału, ale zostałem wielokrotnie oszukany, zanim w końcu spotkałem świadectwo. w sieci więc skontaktowałem się z agentem, byłam tak przerażona, że ​​poprosiłby mnie o dużo pieniędzy, zanim będę mógł dołączyć do okapu, ale ku mojemu największemu zdziwieniu poprosił mnie tylko o zakup rzeczy, które zrobiłem i dziś bardzo się cieszę, że mogę powiedzieć światu, że jestem bogaty i udało mi się zbudować wiele biznesów dzięki temu wszystkiemu mam na koncie osobistym sumę 20 milionów dolarów i jestem również znany na całym świecie z biznesu, który dali mi iluminaci, a także mam uprawnienia do tego czego chcę ... Wiem, że wiele osób może być na moim pasie, również szukając pomocy tutaj jest twoja
    oficjalny e-mail: greatilluminati977@gmail.com
    Co to za aplikacja: +1 (732) 314-6064
    UWAŻAJ NA OSZUSTY, MUSISZ MIEĆ PONAD 18 LAT

    OdpowiedzUsuń
  10. HIDDEN FESTIVAL toczy się wokół Connera. Dołącz do kultu Illuminati online już dziś i zdobądź natychmiastową sumę 1 miliona dolarów z darmowym domem w dowolnym miejscu na świecie, a także otrzymuj 2500 dolarów miesięcznie jako pensję. Jeśli jesteś zainteresowany, podaj następujące informacje na ten e-mail poniżej {hail666underworld@gmail.com}... Mój synu, witamy w wielkim bractwie Iluminatów. Proszę o wypełnienie poniższych informacji. Imię i nazwisko.............Kraj..........Państwo pochodzenia..........Data urodzenia. .......Płeć..........Adres..........Telefon..........Adres e-mail.... ......Opowiedz nam niewiele o sobie, skontaktuj się z nami jak najszybciej... skontaktuj się z nami teraz, jeśli chcesz być sławny. WIĘCEJ INFORMACJI wyślij e-mail na adres hail666underworld@gmail.com

    OdpowiedzUsuń
  11. OGŁOSZENIE DLA ŚWIATA
    UWAGA: ILLUMINATI NIE KOMUNIKUJE SIĘ POPRZEZ WHATSAPP,
    NIE MA POWIADNIENIA LUDZKIEJ, A ILLUMINATI RÓWNIEŻ NIE PROSI O OPŁATĘ REJESTRACYJNĄ
    666illuminatiagent666@gmail.com

    Czy jesteś biznesmenem, politykiem, muzykiem, chcesz być bogaty, sławny, potężny w życiu, dołącz do Bractwa Iluminatów
    Będziesz człowiekiem honoru i dobrze znanym z szacunku w społeczeństwie. A twoje życie zmieni się na najlepsze w życiu. Jako nowy członek zostaniesz nagrodzony ogromną ilością pieniędzy, aby rozpocząć nowy styl życia, a światło wielkości będzie cię osłaniać przez wszystkie dni twojego życia.

    Musisz mieć co najmniej 20 lat, zanim będziesz mógł skontaktować się z agentem świątyni, który poprowadzi cię do świątyni 666illuminatiagent666@gmail.com

    OdpowiedzUsuń

Jeżeli chcesz o coś spytać lub podzielić się swoimi uwagami - pisz śmiało!