Czy artysta płaci podatki?

W życiu każdego artysty są tylko dwie pewne rzeczy - śmierć i podatki. Więc na postawione w tytule wpisu pytanie, odpowiedź jest tylko jedna - tak, artysta płaci podatki. Właściwie postawione pytanie, to "Jakie podatki płaci artysta?". A odpowiedź zależy od sytuacji indywidualnej artysty.

 

 

Podatki obecne w życiu artysty, to zasadniczo:

• PIT - podatek dochodowy od osób fizycznych,
• VAT - podatek od towarów i usług,
• PCC - podatek od czynności cywilnoprawnych,
• Podatek od darowizn.

Rabaty pośrednie - skutki podatkowe w CIT i VAT

 

Rabaty pośrednie to jeden z częściej stosowanych sposobów na zwiększenie obrotów towarami producenta lub dystrybutora. Chociaż są korzystne dla obu stron, to rabaty pośrednie powodują sporo wątpliwości u podatników. Pomimo braku transakcji dochodzi do skutków podatkowych, które powinny zostać odpowiednio rozliczone.

 

 

Na czym polega rabat pośredni 

 

Rabat pośredni w modelowym kształcie polega  na tym, że kupujący otrzymuje rabat nie od sprzedawcy, ale od wcześniejszego dostawcy towaru w danym łańcuchu transakcji. Przykładowo, rabat może polegać na tym, że: 

Zakup dzieła sztuki na firmę a skutki podatkowe

Rynek sztuki rozwija się z roku na rok. Zakup sztuki nie jest już jedynie domeną marszandów i kolekcjonerów sztuki. Coraz częściej w sztukę inwestują osoby niezwiązane z rynkiem sztuki, w tym także przedsiębiorcy. Inwestycja w sztukę pozwala dywersyfikować portfel inwestycyjny, a nierzadko osiągać wysokie stopy zwrotu. Zakup sztuki może mieć również wymiar czysto kulturalny lub estetyczny, jako chęć posiadania ładnych rzeczy, które upiększą firmowe wnętrza. W końcu, zakup sztuki może być celem handlowym, gdy przedsiębiorca postanawia handlować sztuką jak innymi towarami. W zależności od celu zakupu sztuki różnie kształtują się skutki podatkowe dla przedsiębiorcy. 

 

 

Czy zakup sztuki jest kosztem uzyskania przychodów? 

 

Koszty uzyskania przychodów obniżają podatek dochodowy do zapłaty przez przedsiębiorcę. Dlatego ustawy podatkowe wskazują, kiedy dany wydatek może być kosztem uzyskania przychodów a organy podatkowe bacznie pilnują przestrzegania tych przepisów. Żeby dany wydatek móc zakwalifikować jako koszt uzyskania przychodów musi istnieć związek przyczynowo-skutkowy między poniesionym kosztem, a możliwością osiągnięcia z tego tytułu przychodu albo zabezpieczeniem lub zachowaniem źródła przychodów. Aby wydatek poniesiony przez podatnika stanowił dla niego koszt uzyskania przychodu, muszą być spełnione następujące warunki: 

 

Handel przedmiotami kolekcjonerskimi może podlegać pod VAT 

Kolekcjonerstwo to wspaniałe hobby, które zasadniczo polega na systematyczności, wytrwałości i cierpliwości. Nierzadko pozwala otaczać się ciekawymi przedmiotami, których wartość – materialna lub niematerialna – może rozpalać wyobraźnię. Kolekcjonerzy muszą jednak uważać, aby nie przekroczyć cienkiej granicy między hobby a działalnością gospodarczą, bo to może wiązać się z opodatkowaniem VAT.

 

Handel znaczkami może podlegać pod podatek VAT

Czy kolekcjonerstwo to działalność gospodarcza?

Na gruncie podatku od towarów i usług (VAT) działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.

Z kolei podatnikiem VAT może być osoba fizyczna, która wykonuje samodzielnie działalność gospodarczą, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.  

Usługi kulturalne artysty zwolnione z VAT

Artyści oraz twórcy pod pewnymi warunkami mogą skorzystać ze zwolniona od podatku od towarów i usług, czyli podatku VAT. Dzięki temu ich świadczenia mogą być tańsze nawet o 23%, czyli o wartość VAT. Artykuł opisuje, jakie warunki należy spełnić i na co uważać, aby móc bezpiecznie korzystać ze zwolnienia podatkowego. 

Usługi kulturalne artysty zwolnione z VAT

 

Usługi kulturalne a zwolnienie z VAT

Przepisy podatkowe przewidują, że zwalnia się od podatku VAT usługi kulturalne świadczone przez indywidualnych twórców i artystów wykonawców, w rozumieniu przepisów o prawie autorskim i prawach pokrewnych, wynagradzane w formie honorariów, w tym za przekazanie lub udzielenie licencji do praw autorskich lub praw do artystycznego wykonania utworów.

Próbka dla kontrahenta zagranicznego a VAT i CIT

Przesłanie próbki kontrahentowi zagranicznemu nie stanowi transakcji WDT ani eksportu.

Nieodpłatne przekazanie towaru, który spełnia ustawową definicję próbki nie rodzi obowiązków VAT. Zatem przesłanie próbki z Polski do kontrahenta z Unii/spoza Unii nie rodzi obowiązku rozpoznania WDT/eksportu. Taka czynność nie podlega pod VAT.

Przez próbkę, rozumie się identyfikowalne jako próbka egzemplarz towaru lub jego niewielką ilość, które pozwalają na ocenę cech i właściwości towaru w jego końcowej postaci, przy czym ich przekazanie (wręczenie) przez podatnika:
1) ma na celu promocję tego towaru oraz
2) nie służy zasadniczo zaspokojeniu potrzeb odbiorcy końcowego w zakresie danego towaru, chyba że zaspokojenie potrzeb tego odbiorcy jest nieodłącznym elementem promocji tego towaru i ma skłaniać tego odbiorcę do zakupu promowanego towaru.

Próbka musi być identyfikowalna, zatem warto aby była oznaczona jako "próbka", "wzór", "tester" lub inaczej. Ewentualnie sam sposób opakowania może wskazywać, że to jest próbka, np. mniejszy rozmiar. Ustawa nie narzuca sposobu identyfikacji, niemniej jakiś musi być.

Wartość próbki nie jest ograniczona kwotowo jak prezentu.

Na gruncie CIT tego rodzaju przekazanie zachowuje prawo do rozpoznania kosztów uzyskania przychodów związanych z wyprodukowaniem lub nabyciem i przekazaniem próbki. Nie jest to reprezentacja ani darowizna, które są co do zasady nkup-em.

Jeżeli potrzebujesz pomocy w sprawie podatkowej, skontaktuj się ze mną i opisz swój problem: p.terpilowski@ptkrp.pl

Pickup a odliczenie 100% VAT

Jeżeli tak jak ja naoglądałeś się serialu Yellowstone i marzysz o własnym pickupie, to na pewno zadowoli Cię informacja, że wydatki związane z pickupem mogą dawać prawo do odliczenia 100% VAT naliczonego. A nie 50% tak jak przy zwykłych samochodach.

100% VAT naliczonego można odliczać, jeśli pojazdy samochodowe są wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika. A są za takie uznawane, jeśli konstrukcja tych pojazdów wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub powoduje, że ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą jest nieistotne.

Do takich pojazdów należą między innymi pojazdy samochodowe, inne niż samochody osobowe, mające jeden rząd siedzeń, który oddzielony jest od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą z otwartą częścią przeznaczoną do przewozu ładunków.

Czyli właśnie pickup. Ale tylko taki z jednym rzędem siedzeń. Wymontowanie drugiego rzędu siedzeń nic nie daje. Zwłaszcza, że stwierdzenie ww. warunku musi być dokonane przez okręgową stację kontroli pojazdów.

I oczywiście, pickup musi być wykorzystywany do wykonywania czynności opodatkowanych. Przy czym, nie musisz od razu zakładać rancza. Możesz wszak takim pickupem pojechać do klienta lub przewieźć pozew na skrzyni do sądu.

Jeżeli potrzebujesz pomocy w sprawie podatkowej, skontaktuj się ze mną i opisz swój problem: p.terpilowski@ptkrp.pl

Dywidendy rzeczowe z VAT-em

Zbliża się sezon na dywidendy. W przypadku dywidend rzeczowych wypłacanych w formie ruchomości lub nieruchomości, Spółka powinna doliczyć podatek VAT.

W świetle przepisów ustawy o VAT, wypłata dywidendy rzeczowej jest nieodpłatną dostawą towarów. A taka podlega pod VAT.

Jeżeli zatem spółka wypłacająca dywidendę rzeczową:
> jest czynnym podatnikiem VAT,
> przekazywane towary należą do jej przedsiębiorstwa,
> miała prawo do odliczenia VAT przy nabyciu towarów przekazywanych jako dywidenda
-- to jest zobowiązana naliczyć podatek VAT.

Podstawą opodatkowania będzie cena nabycia towarów lub towarów podobnych, a gdy nie ma ceny nabycia - koszt wytworzenia, określone w momencie dostawy towarów.

Jeżeli potrzebujesz pomocy w zrozumieniu podatków, skontaktuj się ze mną i opisz swój problem: p.terpilowski@ptkrp.pl

Jak potwierdzić eksport bez IE-599

Brak dokumentacji dla celów zastosowania stawki 0% w eksporcie to zmora każdej księgowej. Przyjęło się, że jedynie komunikat IE-599 potwierdza wywóz towarów poza terytorium UE, a przynajmniej tak twierdzą organy podatkowe.

Jednakże szereg orzeczeń wskazuje, że dla zastosowania stawki VAT 0% w eksporcie kluczowy jest fakt wywozu poza terytorium UE (przesłanka materialna), a nie zgromadzenie określonych dokumentów w konkretnej procedurze (przesłanka formalna).

Zatem fakt wywozu towarów może zostać udokumentowany na przykład poprzez:

• dokument (lub jego kopię) wydany przez administrację celną kraju trzeciego (nienależącego do UE) w związku z przywozem i odprawą w tym kraju towarów będących przedmiotem dostawy;
• oświadczenie nabywcy towarów o tym, że będące przedmiotem dostawy towary zostały dostarczone do miejsca poza UE;
• oświadczenie przewoźnika odpowiedzialnego za transport towarów o tym, że będące przedmiotem dostawy towary zostały dostarczone do miejsca poza UE; lub
• list przewozowy (np. dokument CMR) opatrzony podpisem lub pieczęcią przewoźnika oraz osoby odbierającej towary poza UE;
• wydruk w portalu klienta, w którym widoczne są wszystkie otrzymane dostawy;
• kopie listów przewozowych morskich lub lotniczych - bez podpisu odbierającego na magazynie, ale listy te potwierdzają załadowanie na statek czy samolot;
• potwierdzenie otrzymania należności lub w formie kompensaty;
• dokument wygenerowany z portali internetowych firm kurierskich (w ramach tzw. systemów śledzenia przesyłek kurierskich), potwierdzający dostarczenie towarów do odbiorcy poza terytorium UE;
• przesłane przez firmę kurierską zbiorcze zestawienie w formie elektronicznej potwierdzające doręczenie przesyłek na terytorium państwa trzeciego.

Więc przyjmowane przez organy podatkowe podejście, że jedynie dokumenty urzędowe wystawione przez organy celne, ewentualnie dokumenty Poczty Polskiej potwierdzają wywóz i dają podstawę do stawki 0% VAT - jest błędne.

Wpis na podstawie wyroku WSA w Gliwicach I SA/Gl 1355/23

Jeżeli potrzebujesz pomocy w zrozumieniu podatków, skontaktuj się ze mną i opisz swój problem: p.terpilowski@ptkrp.pl

Artykuły spożywcze dla pracowników a CIT i VAT

Od paluszków i krakersów, przez żelki i bułeczki, po lokalne wędliny i miody. Artykuły spożywcze ogólnodostępne dla pracowników mają w domyśle pozytywny wpływ na kondycję i samopoczucie pracowników, co skutkuje zwiększeniem ich efektywności oraz wydajności, a jednocześnie wpływa na poprawę atmosfery w miejscu pracy.

Jakie skutki podatkowe wywołuje zakup i oferowanie takich artykułów?

CIT:
- zakup jest kosztem uzyskania przychodów (KUP)
- oferowanie nie powoduje powstania przychodu po stronie pracownika

VAT:
- brak prawa do odliczenia podatku naliczonego przy zakupie
- oferowanie nie powoduje obowiązku naliczenia podatku należnego

Jak widać od strony zakupowej skutki są odmienne. Na gruncie CIT uważa się, że zachodzi pośredni związek z działalnością gospodarczą, bo najedzony pracownik lepiej pracuje. A na gruncie VAT uważa się, że takie jedzenie zaspokaja prywatne potrzeby pracowników i nie ma związku z działalnością opodatkowaną podatnika...

Jeżeli potrzebujesz pomocy w zrozumieniu podatków, skontaktuj się ze mną i opisz swój problem: p.terpilowski@ptkrp.pl

Odliczanie 100% VAT od pojazdów - ściąga

Przepisy związane z zasadami odliczania podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z pojazdami nie należą do lekkostrawnych. Ich konstrukcja ma charakter wręcz kaskadowy, składający się z wielu warunków i wyjątków na różnych poziomach. Można łatwo się w tym labiryncie przepisów pogubić. Dlatego przygotowałem ściągę w formie grafu. Ściąga pozwala prześledzić proces myślowy, który doprowadzi do wniosku, czy w danym przypadku możliwe jest odliczenie 100% VAT naliczonego (i jakie ewentualnie warunki trzeba spełnić), czy też możliwe jest odliczenie jedynie 50% VAT. 

Ściągę można pobrać w formacie pliku PDF pod linkiem: 

Ściąga na odliczanie VAT od pojazdów

 

Zapraszam do dzielenia się.

 

Odliczanie VAT od pojazdów - ściąga

 

VAT dla artysty - jaka stawka

Artysta, który zdecyduje się założyć działalność gospodarczą (a na marginesie wcale nie jest to konieczne do prowadzenia zarobkowej działalności artystycznej) i zdecyduje się lub będzie zobowiązany do zostania podatnikiem VAT, musi jeszcze ustalić prawidłową stawkę podatku VAT dla świadczonych przez siebie usług lub sprzedawanych towarów. A nie jest to takie proste, ponieważ zasadniczo działalność artystyczna może podlegać pod zwolnienie z podatku, ale może być objęta stawką 8% czy 23%. W artykule zebrałem kilka przykładów różnych rodzajów działalności artystycznej. Przykłady pochodzą z moich wpisów na Linkedin i Facebook, gdzie możesz mnie śledzić. Dzielę się tam wiedzą przydatną artystom i przedsiębiorcom. 

VAT dla artysty - jaka stawka

Stawka VAT dla grafika/ilustratora

Usługi grafików i ilustratorów mogą być objęte stawką 8% VAT. Będzie tak, jeśli grafik/ilustrator przenosi prawa autorskie na klienta lub udziela mu licencji, w zamian za honorarium.

Pewne towary i usługi korzystają z preferencyjnej stawki VAT w wysokości 8%. Zostały one wymienione w załączniku nr 3 do ustawy o podatku od towarów i usług. W tym załączniku pod pozycją nr 63 wskazano, bez względu na symbol PKWiU "Usługi twórców i artystów wykonawców w rozumieniu przepisów ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych wynagradzane w formie honorariów za przekazanie lub udzielenie licencji do praw autorskich lub praw do artystycznego wykonania.

 

Camgirl a podatek od towarów i usług (VAT)

Camgirl, dla osób niewtajemniczonych, to dziewczyna (kobieta), która wykonuje za pośrednictwem Internetu i kamerki internetowej transmisje wideo, głównie pokazy erotyczne. Camgirl jest wynagradzana przez osoby oglądające transmisje w zamian za wykonywanie określonych czynności lub w formie darowizn, napiwków. Artykuł skupia się na camgirl, aczkolwiek w ten sposób zarobkują również mężczyźni. Z uwagi na nietypową formę zarobkowania - przez Internet, branża erotyczna, anonimowość płacących itd. - pojawiają się wątpliwości, w jaki sposób zakwalifikować działalność camgirl na gruncie podatku od towarów i usług. Czy camgirl powinna płacić VAT? Czy powinna wystawiać paragony z kasy fiskalnej?

 

Camgirl a podatki

Czy camgirl wykonuje działalność gospodarczą

W pierwszej kolejności musimy odpowiedzieć sobie na pytanie, czy camgirl wykonuje działalność gospodarczą podlegającą pod opodatkowanie VAT. Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, podlegają między innymi świadczenie usług na terytorium naszego kraju, a podatnikami VAT mogą być osoby fizyczne wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności. Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.

 

Podatek VAT dla artystów

Artyści którzy sprzedają swoje dzieła, czy to mające postać materialną jak obraz, rzeźba, czy też postać niematerialną jak wykonanie piosenki, performance, zastanawiają się, czy ich sprzedaż podlega podatkowi od towarów i usług (VAT). W codziennej praktyce podatek VAT można spotkać właściwie wszędzie – jest doliczany do artykułów spożywczych, paliwa, biletu do kina, albumu muzycznego na CD, abonamentu Netflixa, drinka w klubie. Czy zatem artyści również powinni opodatkować sprzedaż swojej twórczości podatkiem VAT?

Sztuka a podatek VAT

Zgodnie z przepisem art. 5 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, opodatkowaniu podlegają miedzy innymi odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Natomiast podatnikami, w myśl przepisu art. 15 ust. 1 ww. ustawy, są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności. Z przepisu więc wynika, że podatnikiem jest każdy podmiot, który wykonuje samodzielnie działalność gospodarczą. Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.

Podatek VAT dla artystów

"Podatek VAT w branży TSL" - książka, której jestem współautorem

"Podatek VAT w branży TSL" - książka, której jestem współautorem

Bardzo miło mi poinformować, że w sprzedaży ukazała się książka, której jestem współautorem. Jest to praktyczny przewodnik po podatku od towarów i usług dla branży transportu, spedycji i logistyki. Omówienie jest poparte mnóstwem przykładów, wyroków oraz interpretacji, więc na pewno pomoże w lepszym zrozumieniu i stosowaniu podatku VAT w tejże dynamicznie zmieniającej się branży.

Książka do nabycia między innymi u wydawcy Wolters Kluwer - https://www.profinfo.pl/sklep/podatek-vat-w-branzy-tsl,117389.html#book

Podatek VAT w branży TSL

Podatki dla artystów - wprowadzenie

Podatki dla artystów - wprowadzenie

Podatki i sztuka to nie są materie, które idą ze sobą w parze. Aczkolwiek, niekiedy obie dziedziny wymagają dużej kreatywności. Niemniej, artyści powinni znać się chociaż trochę na podatkach, ponieważ podatki dotyczą wszystkich, a tym bardziej, jeżeli z tworzenia sztuki czyni się źródło zarobków. Stąd pomysł na artykuł, który w prosty i możliwie przystępny sposób przybliży artystom, jakie podatki dotyczą ich twórczości oraz co się z nimi wiąże. Od razu zastrzegam, że nie uda mi się kompleksowo omówić opodatkowania sztuki w jednym artykule, gdyż świat sztuki jest rozległy a formy sprzedaży sztuki różnorodne i każdy przypadek wymaga indywidualnego podejścia. Dlatego właśnie będzie to jedynie wprowadzenie do podatków, dzięki któremu artysta nabędzie chociaż jakieś rozeznanie w świecie podatków. Omawiane zagadnienia nie dotyczą osób, które handlują sztuką, ale ją tworzą i na niej zarabiają (lub chciałyby zarabiać).

Artystów dotykają zasadniczo następujące podatki:

• podatek dochodowy od osób fizycznych (tzw. PIT)
• podatek od towarów i usług (tzw. VAT)
• podatek od czynności cywilnoprawnych (tzw. PCC)

Przeanalizujemy każdy z nich.

 

Podatki dla artystów

Opodatkowanie VAT sprzedaży na Amazon

Opodatkowanie VAT sprzedaży na Amazon

Sprzedaż w Internecie to wciąż dynamicznie rosnący segment sprzedaży detalicznej, który - wydawać by się mogło - nie ma granic, ani limitów. Natomiast podjęcie współpracy z gigantem takim jak Amazon może otworzyć drzwi do wręcz nieograniczonej liczby klientów. Jak do tej pory Amazon nie zdecydował się w pełni wejść na polski rynek, niemniej działa powszechnie w Europie, gdzie jest wiodącą platformą sprzedażową. Dzięki temu, polski przedsiębiorca ma możliwość dotarcia do klientów z wielu państw na raz. Jednakże, z uwagi na specyfikę swojej działalności, sprzedaż na Amazonie podlega swoistym zasadom opodatkowania VAT. 

Sprzedaż na Amazonie podlega opodatkowaniu

Charakter sprzedaży na Amazonie w świetle podatku VAT

Sprzedaż na Amazonie może odbywać się w kilku modelach, jednakże rozważymy ten najbardziej popularny. Mianowicie, polski przedsiębiorca przesyła towary do centrum logistycznego Amazon w Niemczech, gdzie podlegają magazynowaniu, przepakowaniu, zewidencjonowaniu itd. Co istotne, przedsiębiorca nie sprzedaje ich Amazonowi! Tylko korzysta z ich platformy i dzieli się zyskiem lub ponosi opłaty. Ale Amazon niczego od niego nie kupuje. W sytuacji, gdy klient serwisu Amazon zakupi produkt przedsiębiorcy, pracownicy Amazon odpowiednio go pakują i wysyłają bezpośrednio do klienta. Klientowi może się wydawać, że dokonał zakupu od Amazona, gdyż tak to wygląda na ich portalu, lecz de facto zakupu dokonał od polskiego przedsiębiorcy. Amazon jedynie działa w imieniu i na rzecz przedsiębiorcy, kojarząc jego produkty z klientami i dostarczając im towary. Jak to jednak wygląda od strony podatkowej?

Podatek VAT od sprzedaży dzieł sztuki przez twórców

W związku z otrzymywanymi od Czytelników pytaniami jak opodatkowana jest sprzedaż dzieł sztuki dokonywana przez samych twórców, postanowiłem zmierzyć się z tym tematem i oto wyjaśniam, kiedy i jaki podatek powinien zapłacić artysta. Chociaż ustawa o podatku od towarów i usług jest strasznie skomplikowana i trudna do zrozumienia, to postaram się w prostych słowach przekazać najważniejsze informacje. Artykuł dotyczy artystów, którzy prowadzą działalność gospodarczą i są podatnikami podatku VAT.

Jeśli chcesz być z prawem na bieżąco, polub Sprawnie.com na Facebook'u. 

Artyści też płacą podatki

Podatkiem od towarów i usług, czyli tzw. VAT-em (ang. value added tax - podatek od wartości dodanej) opodatkowane są odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium naszego kraju. Przez towary na gruncie omawianej ustawy rozumie się rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postaci energii, zatem jest to bardzo pojemna definicja. Zakładając działalność gospodarczą, wskazuje się za pomocą kodów PKD (Polska Klasyfikacja Działalności) rodzaj działalności jaką będzie się wykonywać. W przypadku artystów powinien to być kod 90.03.Z "Artystyczna i literacka działalność twórcza". W ramach tej działalności mieści się:

- działalność indywidualnych artystów takich jak: rzeźbiarze, malarze, rysownicy, grawerzy, artyści uprawiający kwasoryt itp.,
- działalność indywidualnych pisarzy wszystkich dziedzin, włączając fikcję literacką, literaturę popularno-naukową itp.,
- działalność niezależnych dziennikarzy,
- renowacja prac artystycznych, takich jak obrazy itp.

Jest to o tyle istotne, że organ podatkowy dokona kwalifikacji sprzedawanych przedmiotów do ww. kategorii, jeżeli będą spełniały wskazane właściwości, co w następstwie pozwoli na zakwalifikowanie sprzedaży do właściwej stawki podatku.

Sam wybór zakresu prowadzonej działalności nie jest wystarczający dla zakwalifikowania do odpowiedniej stawki VAT. Żeby artysta mógł zostać zakwalifikowany do odpowiedniej stawki podatku, musi być twórcą... w rozumieniu prawa. Ustawa o podatku VAT nie definiuje pojęcia "twórca", ale definicję taką można wyprowadzić z ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Zgodnie z przepisem art. 8 ust. 2:

Domniemywa się, że twórcą jest osoba, której nazwisko w tym charakterze uwidoczniono na egzemplarzach utworu lub której autorstwo podano do publicznej wiadomości w jakikolwiek inny sposób w związku z rozpowszechnianiem utworu.

Natomiast sam utwór w art. 1 ust. 1 został zdefiniowany jako:

każdy przejaw działalności twórczej o indywidualnym charakterze, ustalony w jakiejkolwiek postaci, niezależnie od wartości, przeznaczenia i sposobu wyrażenia.

Wracając na grunt ustawy o podatku VAT, ta ustawa zakłada, że za dzieła sztuki mogą zostać uznane:

1. obrazy, kolaże i podobne płyty dekoracyjne, rysunki i pastele, wykonane w całości przez artystę, z wyłączeniem planów i rysunków do celów architektonicznych, inżynieryjnych, przemysłowych, komercyjnych, topograficznych lub podobnych, ręcznie zdobionych produktów rzemiosła artystycznego, tkanin malowanych dla scenografii teatralnej, do wystroju pracowni artystycznych lub im podobnych zastosowań;
2. oryginalne sztychy, druki i litografie, sporządzone w ograniczonej liczbie egzemplarzy, czarno-białe lub kolorowe, złożone z jednego lub kilku arkuszy, w całości wykonane przez artystę, niezależnie od zastosowanego przez niego procesu lub materiału, z wyłączeniem wszelkich procesów mechanicznych lub fotomechanicznych;
3. oryginalne rzeźby oraz posągi z dowolnego materiału, pod warunkiem że zostały one wykonane w całości przez artystę; odlewy rzeźby, których liczba jest ograniczona do 8 egzemplarzy, a wykonanie było nadzorowane przez artystę lub jego spadkobierców;
4. gobeliny oraz tkaniny ścienne wykonane ręcznie na podstawie oryginalnych wzorów dostarczonych przez artystę, pod warunkiem że ich liczba jest ograniczona do 8 egzemplarzy;
5. fotografie wykonane przez artystę, opublikowane przez niego lub pod jego nadzorem, podpisane i ponumerowane, ograniczone do 30 egzemplarzy we wszystkich rozmiarach oraz oprawach.

Wszystko inne nie jest dziełem sztuki.

Skoro już zostało wytłumaczone, kto jest artystą i czym jest dzieło sztuki w rozumieniu prawa, to czas wskazać na stawkę podatku VAT stosowaną do dostawy dzieł sztuki dokonywanej przez ich twórcę, ewentualnie spadkobiercę twórcy. Zgodnie z art. 120 ust. 3 pkt 1 lit. a, do takiej działalności stosuje się stawkę podatku 7%... jednakże w okresie od dnia 1 stycznia 2011 r. do odwołania stawka wynosi 8%. Procent liczony jest od ceny sprzedaży, więc chcąc zarobić na sprzedaży obrazu 1000 zł, należy doliczyć 8% do tej kwoty, wówczas cena brutto wyniesie 1080 zł (1000 zł dla twórcy, 80 zł dla urzędu skarbowego).

Sporządzając ten artykuł opierałem się na interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z dnia 26 lipca 2013 r., sygnatura pisma IPTPP2/443-268/13-10/JS oraz interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z dnia 4 kwietnia 2008 r., sygnatura pisma ILPP2/443-30/08-2/JK, a także - rzecz jasna - na własnej wiedzy, ustawach i różnych pomocach naukowych, ale nawet pomimo dołożonej staranności, nie mogę brać odpowiedzialności za przekazaną wiedzę, gdyż organy podatkowe do każdej sprawy podchodzą indywidualnie i może się okazać, iż Twoje dzieła sztuki zostaną opodatkowane inaczej...

Jeżeli potrzebujesz pomocy - skontaktuj się ze mną i opisz swój problem. Kontakt do mnie.

Przeczytaj również:

•  jak sprzedać własny obraz, utwór, czy pierwsze dzieło sztuki - 5 prostych zasad
• jak sprzedawać sztukę poprzez domy aukcyjne?
• droit de suit - co to jest?