Jak odróżnić koszty reprezentacji od kosztów reklamy w podatku dochodowym

Odróżnienie kosztów reprezentacji od kosztów reklamy (marketingu) w podatku dochodowym jest kluczowe. Nierzadko koszty reklamy i koszty reprezentacji oddziela bardzo cienka linia. Wynika to w dużej mierze z tego, że działania marketingowe mają aktualnie bardzo szeroki zakres. Natomiast z perspektywy podatnika, każde działanie mające na celu nawiązanie relacji biznesowych powinno być kosztem uzyskania przychodów. Stąd krótka droga do sporów z organami podatkowymi o to, czy dany wydatek np. na prezent dla kontrahenta, zaproszenie na wyjazd integracyjny, wykwintna kolacja i temu podobne może być kosztem uzyskania przychodów, czy też nie. 

Aby uprościć ustalenie, kiedy mamy do czynienia z reprezentacją, która nie jest kosztem uzyskania przychodów, a kiedy z reklamą, przygotowałem graf. Graf w skrótowy sposób opisuje najważniejsze cechy obu wydatków, na które zwracają uwagę organy podatkowe i sądy administracyjne. Kierując się tymi cechami łatwiej będzie Ci zakwalifikować dany wydatek do NKUP jako koszt reprezentacji lub do KUP jako koszt podatkowy.

Graf można pobrać pod linkiem LINK 

Koszty reprezentacji a koszty reklamy

 

Jeżeli potrzebujesz pomocy w podatkowych zagadkach, skontaktuj się ze mną i opisz swój problem: p.terpilowski@ptkrp.pl

Opłaca się mieć dzieci...

...nie tylko podatkowo, ale w tym przypadku to co najmniej 4 (słownie: czwórkę).

Otóż rodzic co najmniej czwórki dzieci może skorzystać z ulgi PIT. Zwolnieniu podlega przychód do kwoty 85 528 zł. Z ulgi może skorzystać każdy rodzic, więc para/małżeństwo może skorzystać z ulgi wspólnie. Jeżeli przychód rodzica przekracza limit, to ulga działa do limitu kwotowego.

Ulga obejmuje przychody z:
> pracy na etacie,
> umów zlecenia z firmą,
> zasiłku macierzyńskiego,
> działalności gospodarczej (oprócz karty podatkowej).

Z ulgi może skorzystać podatnik, który:
> wykonywał władzę rodzicielską,
> pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało lub
> sprawował funkcję rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą.

Jeżeli dzieci są pełnoletnie, to ulga przysługuje do ukończenia przez nie 25. roku życia, o ile się uczą, a rodzic pełni obowiązek alimentacyjny albo sprawuje funkcję rodziny zastępczej. Jest kilka dodatkowych warunków, na które trzeba zwrócić uwagę.

Jeżeli potrzebujesz pomocy w sprawie podatkowej, skontaktuj się ze mną i opisz swój problem: p.terpilowski@ptkrp.pl

Próbka dla kontrahenta zagranicznego a VAT i CIT

Przesłanie próbki kontrahentowi zagranicznemu nie stanowi transakcji WDT ani eksportu.

Nieodpłatne przekazanie towaru, który spełnia ustawową definicję próbki nie rodzi obowiązków VAT. Zatem przesłanie próbki z Polski do kontrahenta z Unii/spoza Unii nie rodzi obowiązku rozpoznania WDT/eksportu. Taka czynność nie podlega pod VAT.

Przez próbkę, rozumie się identyfikowalne jako próbka egzemplarz towaru lub jego niewielką ilość, które pozwalają na ocenę cech i właściwości towaru w jego końcowej postaci, przy czym ich przekazanie (wręczenie) przez podatnika:
1) ma na celu promocję tego towaru oraz
2) nie służy zasadniczo zaspokojeniu potrzeb odbiorcy końcowego w zakresie danego towaru, chyba że zaspokojenie potrzeb tego odbiorcy jest nieodłącznym elementem promocji tego towaru i ma skłaniać tego odbiorcę do zakupu promowanego towaru.

Próbka musi być identyfikowalna, zatem warto aby była oznaczona jako "próbka", "wzór", "tester" lub inaczej. Ewentualnie sam sposób opakowania może wskazywać, że to jest próbka, np. mniejszy rozmiar. Ustawa nie narzuca sposobu identyfikacji, niemniej jakiś musi być.

Wartość próbki nie jest ograniczona kwotowo jak prezentu.

Na gruncie CIT tego rodzaju przekazanie zachowuje prawo do rozpoznania kosztów uzyskania przychodów związanych z wyprodukowaniem lub nabyciem i przekazaniem próbki. Nie jest to reprezentacja ani darowizna, które są co do zasady nkup-em.

Jeżeli potrzebujesz pomocy w sprawie podatkowej, skontaktuj się ze mną i opisz swój problem: p.terpilowski@ptkrp.pl

Zakładowa Górnicza Orkiestra Dęta robi nam KUPaparara

Wydatki ponoszone na przyzakładową orkiestrę muzyczną mogą stanowić koszt uzyskania przychodów.

W kontekście górniczej zakładowej orkiestry dętej, utrzymywanie przez kopalnię orkiestry zakładowej wynika z wieloletniej pracowniczej tradycji w górnictwie, gdzie posiadanie zespołu muzycznego wpisało się w obyczaj, że stanowi normę społeczną zobowiązującą przedsiębiorców do zapewnienia istnienia takiej orkiestry. Ta tradycja jest tak silna, że brak orkiestry byłby odebrany przez pracowników kopalni jako brak szacunku dla tradycji i tym samym skutkowałby spadkiem pozytywnych nastrojów wśród załogi, co oznaczałoby spadek efektywności funkcjonowania kopalni.

W obliczu takich argumentów fiskus uznał, że wydatki na utrzymanie orkiestry zakładowej mają pozytywny wpływ na atmosferę w kopalni, zintegrowanie pracowników z pracodawcą, co w konsekwencji wpłynie na zwiększenie efektywności ich pracy, a tym samym zwiększy przychody generowane przez kopalnie.

Zatem wydatki ponoszone na koszty:
- pracownicze pracowników-muzyków,
- transportu pracowników orkiestry na różnego rodzaju imprezy,
- zakupu instrumentów muzycznych i materiałów eksploatacyjnych,
- amortyzacji instrumentów muzycznych,
- wynajmu sali na prowadzenie prób orkiestry
stanowią koszt uzyskania przychodów.

Wpis na podstawie interpretacji DKIS z 25.07.2023 r., 0111-KDIB1-1.4010.266.2023.3.KM 

 

Jeżeli potrzebujesz pomocy w zrozumieniu podatków, skontaktuj się ze mną i opisz swój problem: p.terpilowski@ptkrp.pl

Korepetycje a podatki

Udzielanie korepetycji to źródło dodatkowego przychodu dla wielu osób, które zarabiają wykorzystując swoją wiedzę lub umiejętności. Mowa tutaj nie tylko o studentach, ale również nauczycielach, czy nawet wykładowcach uczelni wyższych. Dzięki wiedzy i umiejętnościom zarabiają również trenerzy personalni z zakresu aktywności fizycznej, czy rozwoju intelektualnego, prywatni nauczyciele muzyki. Dążymy do ciągłego samorozwoju, nabywania nowych kompetencji i poszerzania wiedzy, więc rynek korepetycji i prywatnych lekcji ciągle rośnie. Udzielanie korepetycji, lekcji wiąże się co do zasady z odpłatnością, a więc uzyskiwaniem przychodu. Natomiast przychód podlega opodatkowaniu. Jak zatem zaliczyć przychód uzyskiwany z udzielania korepetycji, dodatkowych lekcji itp.? 

Przeczytaj również Ile trwa rękojmia, a ile gwarancja?

Udzielanie korepetycji należy rozliczyć w podatku dochodowym

Korepetycje, jakie to źródło przychodu?

Podstawowym problemem jest odpowiednie zakwalifikowanie przychodów do właściwego źródła. Mianowicie, istnieją dwie możliwości w omawianym przypadku: przychody z działalności wykonywanej osobiście albo przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej. Każde z rozwiązań niesie za sobą swoiste konsekwencje prawne, jak i finansowe, co stanowi o istocie prawidłowego wyboru. W tym temacie wielokrotnie wypowiadały się organy podatkowe, które wyjaśniały wątpliwości w odpowiedziach na indywidualne interpretacje podatkowe korepetytorów, dlatego skorzystamy z bogatego zbioru interpretacji.