Prace konserwatorskie zwolnione z VAT jako usługi kulturalne

Prace konserwatorskie wielokrotnie były przedmiotem sporów podatkowych między konserwatorami dzieł sztuki a organami podatkowymi. Wiele z tych sporów swój finał znalazło w sądzie, a w wielu orzeczonych przypadkach sądy przyznawały rację konserwatorom zabytków. Przy uwzględnieniu kilku warunków prace konserwatora dzieł sztuki mogą spełniać cechy usługi kulturalnej, a taka podlega pod zwolnienie z VAT. Dla omówienia tego zagadnienia wezmę na tapet wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z 18.06.2019 r. (I FSK 865/17), w którym konserwator dzieł sztuki wygrał spór ze skarbówką o sposób kwalifikacji podatkowej świadczonych przez niego usług konserwatorskich.

Zwolnienie z VAT dla prac konserwatorskich i restauratorskich

Spór podatkowy konserwatora ze skarbówką

Spór dotyczył zakresu zwolnienia z podatku VAT dla usług konserwatorskich i restauratorskich świadczonych przez indywidualnych twórców i artystów. Organ podatkowy (tj. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej) uznał, że prace konserwatorskie i restauratorskie mają charakter techniczny, a nie twórczy, co wyklucza zastosowanie zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. b ustawy o podatku od towarów i usług (ustawa o VAT). Z drugiej strony wnioskodawca argumentował, że jego działalność ma również charakter twórczy, a nie tylko techniczny. W związku z tym, jest to usługa kulturalna, która podlega pod zwolnienie.

Pickup a odliczenie 100% VAT

Jeżeli tak jak ja naoglądałeś się serialu Yellowstone i marzysz o własnym pickupie, to na pewno zadowoli Cię informacja, że wydatki związane z pickupem mogą dawać prawo do odliczenia 100% VAT naliczonego. A nie 50% tak jak przy zwykłych samochodach.

100% VAT naliczonego można odliczać, jeśli pojazdy samochodowe są wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika. A są za takie uznawane, jeśli konstrukcja tych pojazdów wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub powoduje, że ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą jest nieistotne.

Do takich pojazdów należą między innymi pojazdy samochodowe, inne niż samochody osobowe, mające jeden rząd siedzeń, który oddzielony jest od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą z otwartą częścią przeznaczoną do przewozu ładunków.

Czyli właśnie pickup. Ale tylko taki z jednym rzędem siedzeń. Wymontowanie drugiego rzędu siedzeń nic nie daje. Zwłaszcza, że stwierdzenie ww. warunku musi być dokonane przez okręgową stację kontroli pojazdów.

I oczywiście, pickup musi być wykorzystywany do wykonywania czynności opodatkowanych. Przy czym, nie musisz od razu zakładać rancza. Możesz wszak takim pickupem pojechać do klienta lub przewieźć pozew na skrzyni do sądu.

Jeżeli potrzebujesz pomocy w sprawie podatkowej, skontaktuj się ze mną i opisz swój problem: p.terpilowski@ptkrp.pl

Dywidendy rzeczowe z VAT-em

Zbliża się sezon na dywidendy. W przypadku dywidend rzeczowych wypłacanych w formie ruchomości lub nieruchomości, Spółka powinna doliczyć podatek VAT.

W świetle przepisów ustawy o VAT, wypłata dywidendy rzeczowej jest nieodpłatną dostawą towarów. A taka podlega pod VAT.

Jeżeli zatem spółka wypłacająca dywidendę rzeczową:
> jest czynnym podatnikiem VAT,
> przekazywane towary należą do jej przedsiębiorstwa,
> miała prawo do odliczenia VAT przy nabyciu towarów przekazywanych jako dywidenda
-- to jest zobowiązana naliczyć podatek VAT.

Podstawą opodatkowania będzie cena nabycia towarów lub towarów podobnych, a gdy nie ma ceny nabycia - koszt wytworzenia, określone w momencie dostawy towarów.

Jeżeli potrzebujesz pomocy w zrozumieniu podatków, skontaktuj się ze mną i opisz swój problem: p.terpilowski@ptkrp.pl

Jak potwierdzić eksport bez IE-599

Brak dokumentacji dla celów zastosowania stawki 0% w eksporcie to zmora każdej księgowej. Przyjęło się, że jedynie komunikat IE-599 potwierdza wywóz towarów poza terytorium UE, a przynajmniej tak twierdzą organy podatkowe.

Jednakże szereg orzeczeń wskazuje, że dla zastosowania stawki VAT 0% w eksporcie kluczowy jest fakt wywozu poza terytorium UE (przesłanka materialna), a nie zgromadzenie określonych dokumentów w konkretnej procedurze (przesłanka formalna).

Zatem fakt wywozu towarów może zostać udokumentowany na przykład poprzez:

• dokument (lub jego kopię) wydany przez administrację celną kraju trzeciego (nienależącego do UE) w związku z przywozem i odprawą w tym kraju towarów będących przedmiotem dostawy;
• oświadczenie nabywcy towarów o tym, że będące przedmiotem dostawy towary zostały dostarczone do miejsca poza UE;
• oświadczenie przewoźnika odpowiedzialnego za transport towarów o tym, że będące przedmiotem dostawy towary zostały dostarczone do miejsca poza UE; lub
• list przewozowy (np. dokument CMR) opatrzony podpisem lub pieczęcią przewoźnika oraz osoby odbierającej towary poza UE;
• wydruk w portalu klienta, w którym widoczne są wszystkie otrzymane dostawy;
• kopie listów przewozowych morskich lub lotniczych - bez podpisu odbierającego na magazynie, ale listy te potwierdzają załadowanie na statek czy samolot;
• potwierdzenie otrzymania należności lub w formie kompensaty;
• dokument wygenerowany z portali internetowych firm kurierskich (w ramach tzw. systemów śledzenia przesyłek kurierskich), potwierdzający dostarczenie towarów do odbiorcy poza terytorium UE;
• przesłane przez firmę kurierską zbiorcze zestawienie w formie elektronicznej potwierdzające doręczenie przesyłek na terytorium państwa trzeciego.

Więc przyjmowane przez organy podatkowe podejście, że jedynie dokumenty urzędowe wystawione przez organy celne, ewentualnie dokumenty Poczty Polskiej potwierdzają wywóz i dają podstawę do stawki 0% VAT - jest błędne.

Wpis na podstawie wyroku WSA w Gliwicach I SA/Gl 1355/23

Jeżeli potrzebujesz pomocy w zrozumieniu podatków, skontaktuj się ze mną i opisz swój problem: p.terpilowski@ptkrp.pl