Opodatkowanie pomocy otrzymanej od fundacji

Podopieczni fundacji mogą otrzymywać różnego rodzaju pomoc. Mogą to być środki finansowe, rzeczy jak np. sprzęt rehabilitacyjny, czy pokrycie kosztów świadczeń, np. medycznych czy innych. Otrzymanie takiej pomocy nie jest obojętne podatkowo dla podopiecznego i może rodzić różne skutki podatkowe.  

 

Opodatkowanie nieodpłatnych świadczeń 

Podatek dochodowy, czyli tzw. PIT, obejmuje zasadniczo wszelkiego rodzaju dochody, oprócz dochodów, które są zwolnione z podatku na mocy przepisów ustawy. Dochód zaś to różnica między przychodem a kosztem uzyskania przychodów.  

Czy artysta powinien wystawić fakturę, paragon lub rachunek?

Jednym z częstszych pytań, jakie otrzymuję od artystów jest pytanie o konieczność wystawiania faktur, paragonów lub rachunków. Artystów nurtuje ta kwestia zarówno przy sprzedaży swojej sztuki na rzecz zwykłych osób (tzw. konsumentów), jak i na rzecz podmiotów typu galerie, firmy, instytucje publiczne itp.

 

Czy artysta powinien wystawić fakturę, paragon lub rachunek?

Czy artysta powinien wystawić fakturę lub paragon na sprzedaż swojej sztuki?

Faktura jest dowodem księgowym i w szczególności służy udokumentowaniu faktu sprzedaży towarów lub usług. Jej treść, sposób wystawiania oraz obowiązek wystawienia regulują ściśle przepisy ustawy o podatku od towarów i usług.

Dywidendy rzeczowe z VAT-em

Zbliża się sezon na dywidendy. W przypadku dywidend rzeczowych wypłacanych w formie ruchomości lub nieruchomości, Spółka powinna doliczyć podatek VAT.

W świetle przepisów ustawy o VAT, wypłata dywidendy rzeczowej jest nieodpłatną dostawą towarów. A taka podlega pod VAT.

Jeżeli zatem spółka wypłacająca dywidendę rzeczową:
> jest czynnym podatnikiem VAT,
> przekazywane towary należą do jej przedsiębiorstwa,
> miała prawo do odliczenia VAT przy nabyciu towarów przekazywanych jako dywidenda
-- to jest zobowiązana naliczyć podatek VAT.

Podstawą opodatkowania będzie cena nabycia towarów lub towarów podobnych, a gdy nie ma ceny nabycia - koszt wytworzenia, określone w momencie dostawy towarów.

Jeżeli potrzebujesz pomocy w zrozumieniu podatków, skontaktuj się ze mną i opisz swój problem: p.terpilowski@ptkrp.pl

Odliczanie 100% VAT od pojazdów - ściąga

Przepisy związane z zasadami odliczania podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z pojazdami nie należą do lekkostrawnych. Ich konstrukcja ma charakter wręcz kaskadowy, składający się z wielu warunków i wyjątków na różnych poziomach. Można łatwo się w tym labiryncie przepisów pogubić. Dlatego przygotowałem ściągę w formie grafu. Ściąga pozwala prześledzić proces myślowy, który doprowadzi do wniosku, czy w danym przypadku możliwe jest odliczenie 100% VAT naliczonego (i jakie ewentualnie warunki trzeba spełnić), czy też możliwe jest odliczenie jedynie 50% VAT. 

Ściągę można pobrać w formacie pliku PDF pod linkiem: 

Ściąga na odliczanie VAT od pojazdów

 

Zapraszam do dzielenia się.

 

Odliczanie VAT od pojazdów - ściąga

 

Camgirl a podatek od darowizn

W działalności camgirl darowizny są dość powszechne, choć zapewne mało kto je tak nazywa. Częściej są to tipy, donaty, tokeny, żetony. Jednakże bez względu na nazwę należy mieć świadomość, że w świecie podatków zasadniczo nie ma nic za darmo. Tak więc również tego rodzaju wpłaty mogą powodować obowiązek podatkowy.

Darowizna dla camgirl

Zgodnie z przepisem art. 888 § 1 ustawy – Kodeks cywilny, przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku. Jeżeli zatem camgirl otrzymuje wpłaty, które nie są powiązane z jakimkolwiek świadczeniem po jej stronie, a więc są bezinteresowne, są wyrazem uznania, sympatii, to stanowią one darowizny. 

Artysta a zryczałtowany podatek dochodowy

Artyści również płacą podatki. W związku z tym, będąc artystą warto zastanowić się nad tym, jaką formę opodatkowania wybrać. Formy opodatkowania są różne i mają swoje specyficzne cechy. W tym artykule zostanie omówione opodatkowanie artystów zryczałtowanym podatkiem dochodowym, czyli tzw. ryczałtem. Chociaż ryczałt jest korzystny podatkowo i prosty w obsłudze, to jednak nie może być stosowany przez wszystkich artystów. Co istotne, z tej formy opodatkowania mogą korzystać jedynie przedsiębiorcy. Tak więc, artysta który chciałby korzystać z ryczałtu, wpierw powinien zarejestrować działalność gospodarczą – mówiąc wprost, musi założyć firmę.

Art

W ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych podstawę opodatkowania stanowi osiągnięty przychód po uwzględnieniu przysługujących odliczeń. Dlatego ryczałt jest korzystny dla artystów, którzy nie ponoszą znacznych kosztów związanych z prowadzeniem działalności. Wybór ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych oznacza, że nie jest możliwe uwzględnianie ponoszonych kosztów w rozliczeniach podatkowych. Tak więc koszty wynajęcia lokalu, warsztatu, pracowni oraz zakupu materiałów, przyborów, narzędzi, reklamy, czy nawet samochodu nie będą rozliczane podatkowo. Stosowanie ryczałtu jest możliwe dla artystów, którzy uzyskali przychody z działalności w wysokości nieprzekraczającej 250.000 euro. Ryczałt jest bardzo uproszczoną formą opodatkowania - proste zasady i dokumentacja, lecz przez to nie jest adekwatny do każdego rodzaju działalności artystycznej.

Podatek VAT od sprzedaży dzieł sztuki przez twórców

W związku z otrzymywanymi od Czytelników pytaniami jak opodatkowana jest sprzedaż dzieł sztuki dokonywana przez samych twórców, postanowiłem zmierzyć się z tym tematem i oto wyjaśniam, kiedy i jaki podatek powinien zapłacić artysta. Chociaż ustawa o podatku od towarów i usług jest strasznie skomplikowana i trudna do zrozumienia, to postaram się w prostych słowach przekazać najważniejsze informacje. Artykuł dotyczy artystów, którzy prowadzą działalność gospodarczą i są podatnikami podatku VAT.

Jeśli chcesz być z prawem na bieżąco, polub Sprawnie.com na Facebook'u. 

Artyści też płacą podatki

Podatkiem od towarów i usług, czyli tzw. VAT-em (ang. value added tax - podatek od wartości dodanej) opodatkowane są odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium naszego kraju. Przez towary na gruncie omawianej ustawy rozumie się rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postaci energii, zatem jest to bardzo pojemna definicja. Zakładając działalność gospodarczą, wskazuje się za pomocą kodów PKD (Polska Klasyfikacja Działalności) rodzaj działalności jaką będzie się wykonywać. W przypadku artystów powinien to być kod 90.03.Z "Artystyczna i literacka działalność twórcza". W ramach tej działalności mieści się:

- działalność indywidualnych artystów takich jak: rzeźbiarze, malarze, rysownicy, grawerzy, artyści uprawiający kwasoryt itp.,
- działalność indywidualnych pisarzy wszystkich dziedzin, włączając fikcję literacką, literaturę popularno-naukową itp.,
- działalność niezależnych dziennikarzy,
- renowacja prac artystycznych, takich jak obrazy itp.

Jest to o tyle istotne, że organ podatkowy dokona kwalifikacji sprzedawanych przedmiotów do ww. kategorii, jeżeli będą spełniały wskazane właściwości, co w następstwie pozwoli na zakwalifikowanie sprzedaży do właściwej stawki podatku.

Sam wybór zakresu prowadzonej działalności nie jest wystarczający dla zakwalifikowania do odpowiedniej stawki VAT. Żeby artysta mógł zostać zakwalifikowany do odpowiedniej stawki podatku, musi być twórcą... w rozumieniu prawa. Ustawa o podatku VAT nie definiuje pojęcia "twórca", ale definicję taką można wyprowadzić z ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Zgodnie z przepisem art. 8 ust. 2:

Domniemywa się, że twórcą jest osoba, której nazwisko w tym charakterze uwidoczniono na egzemplarzach utworu lub której autorstwo podano do publicznej wiadomości w jakikolwiek inny sposób w związku z rozpowszechnianiem utworu.

Natomiast sam utwór w art. 1 ust. 1 został zdefiniowany jako:

każdy przejaw działalności twórczej o indywidualnym charakterze, ustalony w jakiejkolwiek postaci, niezależnie od wartości, przeznaczenia i sposobu wyrażenia.

Wracając na grunt ustawy o podatku VAT, ta ustawa zakłada, że za dzieła sztuki mogą zostać uznane:

1. obrazy, kolaże i podobne płyty dekoracyjne, rysunki i pastele, wykonane w całości przez artystę, z wyłączeniem planów i rysunków do celów architektonicznych, inżynieryjnych, przemysłowych, komercyjnych, topograficznych lub podobnych, ręcznie zdobionych produktów rzemiosła artystycznego, tkanin malowanych dla scenografii teatralnej, do wystroju pracowni artystycznych lub im podobnych zastosowań;
2. oryginalne sztychy, druki i litografie, sporządzone w ograniczonej liczbie egzemplarzy, czarno-białe lub kolorowe, złożone z jednego lub kilku arkuszy, w całości wykonane przez artystę, niezależnie od zastosowanego przez niego procesu lub materiału, z wyłączeniem wszelkich procesów mechanicznych lub fotomechanicznych;
3. oryginalne rzeźby oraz posągi z dowolnego materiału, pod warunkiem że zostały one wykonane w całości przez artystę; odlewy rzeźby, których liczba jest ograniczona do 8 egzemplarzy, a wykonanie było nadzorowane przez artystę lub jego spadkobierców;
4. gobeliny oraz tkaniny ścienne wykonane ręcznie na podstawie oryginalnych wzorów dostarczonych przez artystę, pod warunkiem że ich liczba jest ograniczona do 8 egzemplarzy;
5. fotografie wykonane przez artystę, opublikowane przez niego lub pod jego nadzorem, podpisane i ponumerowane, ograniczone do 30 egzemplarzy we wszystkich rozmiarach oraz oprawach.

Wszystko inne nie jest dziełem sztuki.

Skoro już zostało wytłumaczone, kto jest artystą i czym jest dzieło sztuki w rozumieniu prawa, to czas wskazać na stawkę podatku VAT stosowaną do dostawy dzieł sztuki dokonywanej przez ich twórcę, ewentualnie spadkobiercę twórcy. Zgodnie z art. 120 ust. 3 pkt 1 lit. a, do takiej działalności stosuje się stawkę podatku 7%... jednakże w okresie od dnia 1 stycznia 2011 r. do odwołania stawka wynosi 8%. Procent liczony jest od ceny sprzedaży, więc chcąc zarobić na sprzedaży obrazu 1000 zł, należy doliczyć 8% do tej kwoty, wówczas cena brutto wyniesie 1080 zł (1000 zł dla twórcy, 80 zł dla urzędu skarbowego).

Sporządzając ten artykuł opierałem się na interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z dnia 26 lipca 2013 r., sygnatura pisma IPTPP2/443-268/13-10/JS oraz interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z dnia 4 kwietnia 2008 r., sygnatura pisma ILPP2/443-30/08-2/JK, a także - rzecz jasna - na własnej wiedzy, ustawach i różnych pomocach naukowych, ale nawet pomimo dołożonej staranności, nie mogę brać odpowiedzialności za przekazaną wiedzę, gdyż organy podatkowe do każdej sprawy podchodzą indywidualnie i może się okazać, iż Twoje dzieła sztuki zostaną opodatkowane inaczej...

Jeżeli potrzebujesz pomocy - skontaktuj się ze mną i opisz swój problem. Kontakt do mnie.

Przeczytaj również:

•  jak sprzedać własny obraz, utwór, czy pierwsze dzieło sztuki - 5 prostych zasad
• jak sprzedawać sztukę poprzez domy aukcyjne?
• droit de suit - co to jest?